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營改增后廣告業務納稅處理措施

來源:華盛論文網 發表時間:2020-08-12 09:21 隸屬于:經濟論文 瀏覽次數:

摘要 營改增的全面實施,在廣告企業中得到了廣泛的應用,已經得到了企業內部的高度重視與關注。根據相關數據資料顯示,我國廣告營業額高達4850億元,廣告經營單位42萬戶,廣告從業人

国产富二代app下载   “營改增”的全面實施,在廣告企業中得到了廣泛的應用,已經得到了企業內部的高度重視與關注。根據相關數據資料顯示,我國廣告營業額高達4850億元,廣告經營單位42萬戶,廣告從業人員為248萬人,廣告市場總體規模在世界位居前茅。在新形勢下,廣告企業必須要高度重視廣告業務的“營改增”納稅處理這一問題,充分利用稅收優惠政策,做好增值稅專用發票的使用管理工作,確保稅收籌劃的合理性與合法性,為廣告企業的發展注入源源不斷的生機與活力。

營改增后廣告業務納稅處理措施

国产富二代app下载   一、“營改增”的內涵概述

  自2016年5月份開始,“營改增”政策在全國范圍內全面推開,房地產業、生活服務業以及建筑行業等被納入到試點范圍,進而使“營改增”實現增值稅對貨物和服務的全面覆蓋。基于此,對于增值稅抵扣鏈條的打通具有極大的作用,避免重復征稅行為的出現,將企業的稅費壓力降至最低[1],將市場經濟活力充分釋放出來,并順應供給側結構性改革的發展趨勢。

国产富二代app下载   二、“營改增”對廣告業的影響

国产富二代app下载   1.“營改增”前后廣告業務的稅目、稅率和稅基的變化

国产富二代app下载   在“營改增”政策實施前后,廣告業務的稅目和稅率發生的變化比較顯著。一般來說,項目主要包括應繳稅種、稅目、稅基以及稅率等。具體來說,在“營改增”政策實施之前,應繳稅種為營業稅,而在“營改增”政策實施以后,應繳稅種為增值稅。在稅目方面,“營改增”之前為服務業-廣告業,“營改增”實施以后為文化創意服務-廣告服務業。在稅基方面,“營改增”之前為含稅的營業額,“營改增”實施以后為不含稅的銷售額。在稅率方面,“營改增”實施之前為5%,“營改增”實施以后,6%是一般納稅人的稅率,3%是小規模納稅人的稅率。對于廣告業務來說,適用一般的計稅方法,也就是當期銷項稅-進項稅=應納稅額,在當期銷項不夠抵扣的情況下,可以留到下期繼續進行抵扣。

  2.對稅負的影響

国产富二代app下载   如果某一廣告企業原有價格體系不變,僅僅對發行收入和廣告業務收入進行分析,在“營改增”政策實施以后,廣告收入轉變為了價外稅,所以在核算收入過程中,要剔除掉銷項稅額[2],雖然降低了收入,但是稅率上漲到了6%。由于企業的版面需要進項稅轉出的部分不再轉出,可以進行抵扣,通過企業開展進項稅發票的取得工作,對于降低稅負具有極大的幫助。

  3.對廣告收入的影響

国产富二代app下载   在“營改增”政策實施以后,以往價內稅轉變為了價外稅,所以企業如果不對以往原有的廣告收費價格體系進行改變,會降低廣告收入水平,甚至影響到企業的現金流和經營績效。

国产富二代app下载   4.對財務核算的影響

  由于以往的發行收入已經結合增值稅的納稅模式進行核算繳納增值稅,在廣告業務中,仍然需要對營業稅進行征收,所以在“營改增”政策實施以后,企業具備一定的增值稅業務處理的經驗,很難出現涉稅風險。然而對于廣告企業來說,還需要注意:首先,對于企業不同稅率的收入,需要在賬務上進行分開核算,也就是包括工程類收入、廣告發布收入和廣告制作、安裝收入等,其中工程類的稅率是10%,廣告發布、廣告制作和安裝服務收入的稅率為6%。然而對于廣告發布,屬于文化創意類,需以此項收入價內全額征收3%文化事業建設費。如果不進行區分,會結合稅法相關規定采取適用高稅率計算繳稅,這樣極容易造成企業嚴重的經濟損失。其次,要將“營改增”之前的增值稅業務和“營改增”之后的增值稅業務進行合理區分,避免出現稅率問題而引發涉稅風險。最后,在“營改增”實施以后,針對會計科目設置問題,要給予高度重視,以防出現不適應性問題。

国产富二代app下载   三、“營改增”后廣告業務的納稅處理措施

  1.取得增值稅專用發票

  通過“營改增”對廣告業務的稅負影響可以發現,在企業經營管理中,要獲取充足的進項稅抵扣發票,稅負要比以往原來的營業稅稅負要低,所以企業在具體實踐過程中,要對增值稅進項稅抵扣發票的獲取問題給予高度重視。要想順利處理好這一問題,要做到:第一,要正確選擇企業的上游供應商,一般來說,制作印刷費、廣告安裝服務費等是廣告業務的主營成本支出,但是這些材料的供應商往往是小規模納稅人,所以企業要篩選資質良好的供應商[3],對一般納稅人身份的供應商進行合理選擇,在材料采購支出方面,確保企業獲取較高稅率的進項稅抵扣憑證。此外,如果需要向小規模納稅人采購,也要具備稅務局代開的增值稅專用發票,確保稅負的有效降低。第二,即使需要的增值稅進項稅抵扣憑證比較多,但是企業要想保證獲取抵扣憑證的真實性,極容易造成違法違規行為。

  2.要充分利用稅收優惠政策

  根據稅法相關規定要求可以看出,如果企業是增值稅一般納稅人,對于初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用和繳納的技術維護費,可以在增值稅應納稅額中進行抵減。企業要在“應交稅費-應交增值稅”科目下增設“減免稅款”這一欄,將抵減的增值稅應納稅額記錄下來,充分享受稅收優惠政策,并結合相關政策確保會計處理的合法性。

  3.需增強對增值稅專用發票的使用管理

  在“營改增”實施之前,企業在營業稅的繳納過程中,沒有闡述增值稅發票這一問題;而在“營改增”政策實施以后,對企業財務人員的業務素質提出了更高的要求,必須要提高對增值稅相關票據的重視程度。財務人員在開具增值稅專用發票時,出現以下兩種情況不允許進行開具,第一向消費者個人提供的應稅服務,要求不能給個人開具專用發票[4];其次,適用于免征增值稅規定的應稅服務,免征項目不允許開具專用發票。在實際工作中,相關會計人員要必須要對此給予高度重視。

国产富二代app下载   此外,還要妥善保管好客戶資質的審查資料。一般來說,對于符合條件的一般納稅人企業,可以允許開具增值稅專用發票,切忌不能根據客戶需求來開具。在“營改增”政策實施以后,企業要嚴格規范增值稅專用發票的使用和管理,避免在開具增值稅專用發票時出現法律風險,如果在虛開或代開發票中,金額一旦超過特定范圍,必須要承擔相應的刑事責任。

  4.合理利用納稅人的身份進行納稅籌劃

  對于廣告業一般納稅人企業來說,提供應稅服務適用于一般計稅方法計算增值稅,稅率為6%。而對于小規模納稅人企業來說,適用于簡易征收方法計算增值稅,3%為征收率。眾所周知,由于小規模納稅人沒有涉及進項稅額抵扣,所以要承擔相應的稅負。然而這不是固定不變的,要從企業實際資產情況、收入情況等財務狀況出發,做到具體問題具體分析,企業要結合自身合理選擇納稅人身份,進行稅收籌劃。

国产富二代app下载   如果企業適用于一般納稅人身份,要加強業務整合,制定完善的會計制度,并不斷提高年銷售額,確保與一般納稅人認定資格相符,進而成為一般納稅人企業。如果企業適用于小規模納稅人身份,要加強內部機構分立或合并,設立新公司,以便于享受小規模納稅人3%的征收率。進而通過合理籌劃納稅人身份,滿足節稅目的。

  四、結束語

  綜上,“營改增”實施以后,企業要從自身實際出發,加強稅收籌劃,充分利用好稅收優惠政策,避免涉稅管理風險的出現,促進企業稅收管理工作的順利進行。

  參考文獻

国产富二代app下载   [1]申艷玲.“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響研究[J].財會學習,2018,(8):94-95.

  [2]譚詩敏.淺談“營改增”后廣電行業的收入核算和稅務處理[J].納稅,2018,(3):5-6.

  [3]尚小虎.淺析“營改增”對廣電傳媒業財務管理的影響[J].經貿實踐,2017,(16):268.

国产富二代app下载   [4]喬麗宏.淺析“營改增”對廣告業企業的影響和應注意的納稅事項[J].中國集體經濟,2016,(1):99-100.

  《營改增后廣告業務納稅處理措施》來源:《企業改革與管理》,作者:鄭丹娜

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聲明:《營改增后廣告業務納稅處理措施》

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